选对纳税主体：个人

文章来源：忠管家发布时间：2021-06-09 浏览：

在经济活动里面，我们要开展各种各样的业务活动，同一项业务活动可以用不同的身份来完成，身份不一样，纳税主体就不一样，涉及到的税务成本也就会不同。比如说有一家企业，它的饭堂需要有人去服务，帮他们做饭，那我们可以用不同的身份去做。首先我们可以以个人身份去做，个人身份从事饭堂的服务，获得的是劳务报酬，劳务报酬缴纳相关的税;也可以我们成立一家公司，以公司的身份去做,获得的收入就是以公司名义缴纳相关的税。同一个业务活动不同的身份去做，他们使用的税务政策不一样，自然税务成本也就不一样了。

所以说我们做税务筹划首先要考虑一项业务活动应该以什么身份去做，才是最合适的，税务筹划首先从选对身份开始。我们接下来就很好奇了，还有什么业务是适合以个人名义去开展，其他主体反而不太合适。

我们先看第一个案例。我们有一家公司的老板喜欢炒股票，他就想开更多的账户去打新股，但是他个人名下的账户都已经用足了，所以说没办法再增加账户。他想到的是用自己公司的名义去设立相关股票证券账户，用公司的钱去打新股，只要打中了，那么收益是相当可观的，所以他就这么去干了。老板运气还是不错，他用公司去打新股，中签率也比较高，他觉得挺开心的。

        但是问题就来了，新股中签以后一上市它又把股票给卖了，根据税务政策的规定，公司卖股票涉及到以下几个税是需要交的，第一个公司卖股票属于证券商品的买卖，需要缴纳增值税。另外他缴纳了增值税以后，获得的企业所得收益还要交企业所得税，企业的所得税标准税率是25%，然后剩下的收益分到给个人名下，还要交20%的股息红利个人所得税。

        这样一算，他打新股中签以后获得的差额收益，总共就交了百分之四十几的税。经过这件事他终于明白，在税务政策上面，自然人（个人）炒股票相关的收益是免税的，现在个人在证券市场上买卖股票不需要缴纳增值税，获得的收益免征个人所得税，自然人不涉及到企业所得税，所以说他个人名义炒股票打新股获得的收益一分钱的税务成本都没有，但以企业名义就少了一大半。最后这个老板只好一声叹息，不懂税法真可怕！

        刚才我们讲的是个人投资证券市场炒股票，其实个人投资其他的理财产品、投资基金也有同样的情况，税务政策规定自然人投资基金理财产品获得的收益也是免征相关的个人税收，既不涉及到增值税，也不涉及到个人所得税，所以说个人投资基金理财产品也比企业税务成本会低很多，也是比较适合个人去开展的业务活动。

        下面我们看第二个案例。我们有一个企业的老板，他现在手上有1000万，准备买一个物业开展相关的业务活动，他现在有两种方式，一种方式是把这1000万投资到他的公司里面去，然后以公司的名义购买物业，自己公司购买，物业自己使用，这是方法一。还有另外一个方法，它可以以个人的名义把这个物业买下来，然后以个人的名义向自己的公司出租，个人向自己的公司收取租金，公司同样的可以使用这个物业，这是第二种方法。

这两种方法究竟哪一种方法税务成本会比较低？我们下面分析一下。

        首先不管是个人还是公司购买商业物业，都需要缴纳3%的契税，这个环节个人跟公司税务成本是相同的，没有根本区别。

        第二个环节是商业物业的使用环节，如果以公司名义购买，这个物业公司自己使用，根据税务政策规定，公司需要每年缴纳房产税，房产税的税率是1.2%，基数是房屋购买价值的70%，也就是说每年要按规定缴纳房产税，除此以外，他还要缴纳土地使用税，这是自己使用的情况；如果这个物业需要对外出租，企业需要按照实际收到的租金交12%的房产税，获得的收益要缴纳25%的企业所得税，再分到股东个人名下，还要交20%的税。

        如果是以老板个人名义购买，然后个人出租给自己的公司，现在也需要缴纳房产税，税率是5%，然后他要缴纳增值税，增值税也是5%，其他的税费包括个人所得税等在很多地方都是核定征收的。并且现在有税务政策规定，如果个人对外出租物业一个月的租金收入没有达到10万的，是可以免征增值税的。

所以说现在我们个人对外出租物业总体上的税负成本比公司对外出租物业税务成本低很多。以广州市为例，如果一个       人对外出租物业月租金收入超过10万的，那么它的综合税率是13.7%。所以总体而言，以个人名义持有在使用环节，它的税务成本比较低，公司持有物业在使用环节，它的税务成本会比较高。

        通过这两个案例我们可以总结一下，个人投资证券市场以及持有商业物业这两种情况是比较适合以个人名义去开展业务，以个人名义去交税，达到整体上税务成本比较低的状态。并且以个人名义开展相关的业务，它的管理和维护成本比较低，因为根据税务政策的规定，个人开展相关的业务活动不需要进行会计核算，也不需要领取营业执照，也不需要办理什么相关的手续，所以说日常的管理维护成本是特别低的。

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